ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) следующие изменения:
в Правилах и сроках реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденных указанным приказом:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан с 1 декабря 2021 года по 30 июня 2024 года в отношении участников зернового рынка.
Возврат превышения НДС в рамках Пилотного проекта осуществляется по суммам, возникшим в налоговых периодах с третьего квартала 2021 года по четвертый квартал 2023 года.";
абзац второй подпункта 1) пункта 6 изложить в следующей редакции:
"В целях данного подпункта к постоянной реализации товаров относится реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке (не менее 70 (семидесяти) процентов в общем облагаемом обороте по реализации), осуществляемых не реже одного раза в каждом квартале в течение 2 (двух) последовательных налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, по которому представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС;";
в пункте 7:
часть первую изложить в следующей редакции:
"7. Для получения возврата суммы превышения НДС экспортер подает в орган государственных доходов требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период (далее – требование) в котором экспортер и/или его поставщик/поставщики первого и последующих уровней являлись участниками пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка.";
часть третью изложить в следующей редакции:
"Требование отражается в очередной декларации по НДС (форма 300.00) с разделением в приложении № 9 "Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату" к декларации по НДС, утвержденной приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897), (далее – приложение № 9) налоговых периодов, по которым применяются упрощенный порядок возврата НДС, предусмотренный настоящими Правилами, и (или) порядок, предусмотренный статьей 431 Налогового кодекса.";
пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Орган государственных доходов, если:
1) экспортер не является участником Меморандума и (или) не соответствует условиям, предусмотренным пунктом 6 настоящих Правил, направляет уведомление об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС в рамках Пилотного проекта, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – уведомление), и о праве применения экспортером порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса;
2) установлено отсутствие на лицевом счете экспортера суммы превышения НДС и (или) нарушены порядок и сроки представления налоговой отчетности по НДС, установленные статьями 208, 209, 210 и 424 Налогового кодекса, в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты представления декларации по НДС сообщает экспортеру об отказе в рассмотрении требования.";
пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. При соответствии условиям, установленным пунктом 6 настоящих Правил, орган государственных доходов формирует список налогоплательщиков, по которым необходимо составить сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера в следующие сроки:
при наличии банковской гарантии, не позднее 2 (двух) рабочих дней до истечения срока, предусмотренного подпунктом 1) пункта 18 настоящих Правил;
при отсутствии банковской гарантии – в течение 1 (одного) рабочего дня со дня подписания заключения.";
часть вторую пункта 12 изложить в следующей редакции:
"При этом сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера формируются на дату составления распоряжения.";
пункты 16 и 17 изложить в следующей редакции:
"16. Сумма превышения НДС, подлежащая подтверждению, определяется в порядке, установленном пунктом 53 Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16669).
17. При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату, учитываются:
экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в уполномоченных банках на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле";
факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта;
При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС при определении суммы НДС, подлежащей возврату в соответствии с настоящими Правилами, учитываются сведения из документов, указанных в статье 447 Налогового кодекса.
происхождение и движение зерна в ИС "AstyqQoyma";
перемещение зерна от производителя до экспортера согласно сопроводительной накладной на товары в модуле "Виртуальный склад" ИС ЭСФ (оформленные посредством ИС "AstyqQoyma").";
часть первую пункта 34 изложить в следующей редакции:
"34. Неподтвержденная по результатам камерального контроля сумма превышения НДС по взаиморасчетам между участниками Меморандума, подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 431 Налогового кодекса, по мере устранения поставщиками товаров, работ, услуг налоговых нарушений, путем включения экспортером в требование о возврате НДС в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности, установленных статьей 48 Налогового кодекса.";
приложения 1, 2 и 5 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящему приказу.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательстве Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
Заместитель Премьер-Министра - Министр финансов Республики Казахстан |
Е. Жамаубаев |
Заключение
по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности
суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к
возврату в рамках Пилотного проекта
"___"______ 20 __ года | №______ |
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Правилами и сроками
реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную
стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов
Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков
реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную
стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной
регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Пилотный проект)
______________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов (далее – ОГД))
проведен камеральный контроль ___________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное
наименование налогоплательщика)
__________________________________________________________________
(индивидуальный идентификационный номер/
бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))
по вопросам подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную
стоимость (далее – НДС), предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта за
налоговый период:
с "_____" ___________ 20 ____ года
по "_____" ___________ 20 ____года
1. Сведения об экспортере:______________________________________
____________________________________________________________
1) о государственной регистрации/перерегистрации (для юридических лиц):
_______________________________________________________________
2) организационно-правовая форма: ________________________________
_______________________________________________________________
3) вид собственности: ____________________________________________
4) состоит на учете: ___________________ код ОГД: ___________________
_______________________________________________________________
5) свидетельство налогоплательщика: _______________________________
6) состоит на учете по НДС: ________________________________________
_______________________________________________________________
7) свидетельство о постановке на учет по НДС: _______________________
_______________________________________________________________
8) дата постановки на учет по НДС: "_____" ______________ 20 ____года
9) сведения о регистрации индивидуального предпринимателя: __________
__________________________________________________________________
10) сведения о переходе на международные стандарты финансовой отчетности
(МСФО):__________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
11) определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с
налогообложением косвенным методом: _______________________________________
__________________________________________________________________________
12) уставный капитал (тенге): __________________________________________
__________________________________________________________________________
13) адрес налогоплательщика (юридический): _____________________________
___________________________________________________________________________
14) основной (фактический) вид деятельности согласно Общему классификатору
видов экономической деятельности (ОКЭД): ____________________________________
_______________________________________________________________________
15) сведения о банковских счетах: ___________________________________
_______________________________________________________________________
16) сведения о структурных подразделениях: _________________________
_______________________________________________________________________
17) коэффициент налоговой нагрузки (КНН): ________________________
. Настоящим камеральным контролем установлено следующее:
1) ______________________________________________________________
_________________________________________________________________
предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, относимого в зачет
над суммой начисленного налога, образовавшегося в связи с приобретением товаров,
работ, услуг, используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке,
указанное в декларации по НДС за
__________________________________________________________________
(налоговый период)
2) сумма, предъявленная к возврату, составляет _______________________
____________________________________________________________ тенге
3) согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на начало
проверки превышение по НДС составляет ______________________
_____________________________________________________________ тенге.
4) требование предъявлено за период:
с "_____" ___________ 20 _____ года
по "_____" __________ 20 ______ года.
5) метод отнесения в зачет НДС: ____________________________________
6) доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте
составляет:________________________________________________________________
7) превышение НДС образовано в связи с ________________________________
__________________________________________________________________________
3. Сумма НДС, указанная в (требовании) заявлении на возврат суммы превышения
НДС ____________________________________________ тенге,
в том числе: ___________________________________________________
4. Превышение НДС за отчетный налоговый период согласно декларации по НДС
_____________________________________________________________
Превышение НДС образовано в связи с приобретением товаров (работ) и услуг,
связанных по реализации зерна на экспорт _____________________
_________________________________________________________________
5. Отражение движения зерна за период, охваченный камеральным контролем:
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(сальдо на начало, приход, расход, сальдо на конец).
6 Подтверждение факта вывоза товаров с таможенной территории Евразийского
экономического союза и (или) Республики Казахстан в таможенной процедуре
экспорта по сведениям органов государственного дохода ____________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
7. Заключение о поступлении валютной выручки: ___________________
__________________________________________________________________
8. Сведения о происхождении и перемещении зерна от производителя до экспортера
согласно ЭСФ (электронный счет-фактура) и СНТ (сопроводительная накладная на
товары) в модуле "Виртуальный склад"
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
9. Сведения о происхождении и движении зерна в информационной системе
"Qoldau"____________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Сведения по анализу аналитического отчета Пирамида ____________
__________________________________________________________________
11. Сумма превышения НДС, не подтвержденная к возврату: __________
_____________________________________________________________ тенге
12. По результатам камерального контроля установлено: _____________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________ __________ ________________________
Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество)
(Заместитель руководителя) (при его наличии)
органа государственных доходов
Место печати
Заключение получил ____________________________________________________
______________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Заключение вручено налогоплательщику ____________________________
______________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Заключение отправлено налогоплательщику __________________________
_____________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
Примечание _____________________________________________________
_____________________________________________________________________
форма
Уведомление об отсутствии права на применение упрощенного
порядка возврата суммы превышения налога на добавленную
стоимость в рамках Пилотного проекта
"___" ________ 20 ___ года | № __________ |
_____________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
Настоящим уведомляет ____________________________________________
_____________________________________________________________________
(наименование экспортера)
_____________________________________________________________________
(индивидуальный идентификационный номер или
бизнес – идентификационный номер ИИН/БИН)
об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения
налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предусмотренного Правилами и сроками
реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную
стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов
Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков
реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную
стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной
регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Правила), в связи с:
(указать X в соответствующей ячейке)
| тем, что экспортер не является участником Меморандума в сфере обращения зерна |
| невыполнением условий, предусмотренных пунктом 7 Правил |
Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 8 Правил
Вы вправе применить порядок возврата суммы превышения НДС, предусмотренный статьей
431 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
(Налоговый кодекс).
О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС,
предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса, Вы должны уведомить орган
государственных доходов в течение 3 (трех) рабочих дней.
Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей
431 Налогового кодекса.
______________________ ____________ ___________________________
Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество
(Заместитель руководителя) (при его наличии))
органа государственных доходов
Место печати
Уведомление вручено ____________________________________________
_____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Уведомление получено ____________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
форма
Требование
об уплате в бюджет неподтвержденной суммы превышения налога на
добавленную стоимость по результатам камерального контроля в рамках
Пилотного проекта
"______" ____________ 20 _____ года | № ________ |
_____________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
сообщает, что в соответствии с пунктом 32 Правил и сроков реализации пилотного
проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость
участникам зернового рынка, утвержденных приказом Министра финансов Республики
Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации
пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость
участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации
нормативных правовых актов под № 25209).
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(наименование экспортера)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный
номер ИИН/БИН)
необходимо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения (получения) настоящего
требования уплатить в бюджет неподтвержденную по результатам камерального контроля
сумму превышения налога на добавленную стоимость в размере________________________
____________________________________________________________________________
тенге на счет № __________________ в ____________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(Управление казначейства, банковский идентификационный код (БИК)
___________________________ __________ _________________________
Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество)
(Заместитель руководителя) (при его наличии)
органа государственных доходов
Место печати
Уведомление вручено _____________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Уведомление получено ___________________________________________
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника
Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц,
относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
