Извлечение из приказа Председателя Налогового комитета
Министерства финансов Республики Казахстан
от 13 декабря 2004г. N 643
"В целях приведения ведомственных нормативных правовых актов в области налогообложения в соответствие с Конституцией, законодательными и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, приказываю:
1. Признать утратившими силу:
1) Приказ Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 15 декабря 1996 г. N 40 "Об утверждении Инструкции "Об упрощенной системе налогообложения и порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов крестьянским (фермерским) хозяйствам, имеющим статус физического или юридического лица, для которых земля является основным средством производства" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 25 декабря 1996 года N 237)...
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня подписания.
Председатель".
--------------------------------------------------------------------
В соответствии с письмом Правительства Республики Казахстан от 2 декабря 1996 года N 20-22/111463
п р и к а з ы в а ю:
Утвердить Инструкцию "Об упрощенной системе налогообложения и порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов крестьянским (фермерским) хозяйствам, имеющим статус физического или юридического лица, для которых земля является основным средством производства", разработанную совместно с Государственным комитетом Республики Казахстан по земельным отношениям и землеустройству.
Председатель
Инструкция
"Об упрощенной системе налогообложения
и порядке выдачи органами налоговой
службы Республики Казахстан патентов
крестьянским (фермерским) хозяйствам,
имеющим статус физического или юридического
лица, для которых земля является
основным средством производства"
Настоящая Инструкция вводится в соответствии с статьей 138 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24 апреля 1995г. N 2235 Z952235_ "0 налогах и других обязательных платежах в бюджет". Инструкция устанавливает упрощенную систему налогообложения и порядок выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов крестьянским (фермерским) хозяйствам,- имеющим статус физического или юридического лица, для которых земля является основным средством производства (далее Хозяйство).
1. Общие положения
1.1. Упрощенная система налогообложения Хозяйств применяется наряду с обычной системой налогообложения, предусмотренной законодательством Республики Казахстан. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к обычной системе, предоставляется Хозяйствам на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией.
1.2. Применение упрощенной системы налогообложения Хозяйствами, подпадающими под действие настоящей Инструкции предусматривает замену уплаты подоходного и земельного налогов, установленных законодательством Республики Казахстан уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - Патент), исчисляемого в зависимости от оценочной стоимости, размера, качества, местоположений и водообеспеченности земельного участка, предоставленного на праве постоянного землепользования для хозяйств, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, акциза, налогов на имущество и транспортные средства, лицензионных сборов, отчислений в государственные внебюджетные фонды.
2. Субъекты упрощенной системы налогообложения
2.1. Действие упрощенной системы налогообложения распространяется на Хозяйства с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и трудовым контрактам и соглашениям) до 50 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
2.2. Хозяйство в своем производственном цикле имеет право принимать по трудовому соглашению работников в пределах допускаемой численности. При этом привлеченные в Хозяйство по трудовому соглашению работники отдельно уплачивают подоходный налог с доходов, полученных от выполненных работ. Ответственность за удержание и своевременную уплату подоходного налога несет Хозяйство в соответствии с пунктом 2 статьи 50 Указа Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
3. Порядок определения
фиксированного суммарного земельного налога
3.1. Для Хозяйств, применяющих упрощенную систему налогообложения, устанавливается "Порядок определения фиксированного суммарного земельного налога с крестьянских (фермерских) хозяйств, имеющих статус физического или юридического лица, для которых земля является основным средством производства, для включения в стоимость патента"(Приложение N 1). Определенный этим Порядком суммарный налог подлежит зачислению в доход бюджета, согласно действующему законодательству.
4. Порядок применения
упрощенной системы налогообложения
4.1. Официальным документом, удостоверяющим право применения Хозяйствами упрощенной системы налогообложения, является Патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки Хозяйств на налоговый учет. Форма Патента устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Казахстан и является единой на всей территории Республики Казахстан.
4.2. Годовая стоимость Патента для Хозяйств, подпадающих под действие настоящей Инструкции, включает в себя фиксированный суммарный земельный налог, состоящий из подоходного налога, исчисляемого в размере 0,25%, от оценочной стоимости права землепользования, определенной по ставкам платы за землю, утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 1996 г. N 576 P960576_ "Об утверждении ставок платы за землю, продаваемую в частную собственность или предоставляемую в землепользование государством" и суммы земельного налога, определяемого в соответствии с действующим налоговым законодательством (Типовая форма расчета - Приложение N 2).
4.3. Определение оценочной стоимости земельных участков, предоставляемых в постоянное землепользование Хозяйству для ведения сельскохозяйственного производства, для исчисления фиксированного суммарного земельного налога производится территориальными органами Государственного комитета Республики Казахстан по земельным отношениям и землеустройству, либо его производственными подразделениями в соответствии с Порядком определения оценочной стоимости земельных участков, продаваемых в частную собственность или предоставляемых в землепользование государством, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 октября 1996 года N 1203 P961203_ "Об утверждении Порядка определения оценочной стоимости земельных участков, продаваемых в частную собственность или предоставляемых в землепользование государством".
4.4. Выплата годовой стоимости Патента осуществляется Хозяйствами в четыре срока: в момент получения - 1/4 части патента, оставшаяся часть равными долями по срокам 20 мая, 20 августа и 20 ноября, с распределением платежей, устанавливаемым органом налоговой службы. В зависимости от специфики производства налоговые органы по согласованию с Хозяйством могут определять суммы платы за Патент по указанным срокам.
4.5. При занятии Хозяйством дополнительной деятельностью, не связанной с землей, выдается второй патент на право занятия предпринимательской деятельностью в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 16 августа 1995 г. N 1126 "Об утверждении положения о порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью", либо такая деятельность облагается налогами и другими платежами согласно действующего законодательства.
4.6. В случае, если деятельность, которой предполагает заниматься Хозяйство, лицензируется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 12 апреля 1995 года N 22OO "О лицензировании", то в соответствии с пунктом 1 статьи 7 названного Указа выдача Патентов на право занятия таким видом деятельности осуществляется после получения им лицензии. Постановка такого Хозяйства на налоговой учет осуществляется после получения лицензиатом в установленном порядке в уполномоченном органе лицензии.
4.7. Хозяйствам Патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц, до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
а) если общее число работников, занятых в Хозяйстве, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящей Инструкцией;
б) если Хозяйство не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период.
4.8. Решение о переходе Хозяйства на упрощенную систему налогообложения или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в десятидневный срок со дня подачи заявления Хозяйством.
4.9. Для получения патента в налоговом органе Хозяйство предъявляет Заявление для регистрации, в котором указываются наименование Хозяйства (фамилия, имя, отчество главы хозяйства, регистрационный номер налогоплательщика (РНН), вид осуществляемой деятельности, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на заявлении фиксирует регистрационный номер Патента и дату его выдачи.
По истечении срока действия Патента, по заявлению Хозяйства, налоговый орган выдает Патент на очередной (годичный) срок действия. Хозяйство, получившее Патент, освобождается от предоставления налоговых деклараций по подоходному и земельному налогу. По итогам отчетного года перерасчет указанной в Патенте суммы не производится.
На Патент распространяется правило документа строгой отчетности. Патент является неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается.
4.10. В случае утери Хозяйством Патента при наличии уважительных причин налоговый орган выдает ему дубликат Патента.
4.11. При превышении определенной настоящей Инструкцией предельной численности работающих Хозяйство переходит на обычную систему налогообложения, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение численности. При прекращении деятельности по упрощенной системе налогообложения уплаченный Хозяйством фиксированный суммарный земельный налог возврату или перерасчету не подлежит.
4.12. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения и обратный переход (возврат) к обычной системе налогообложения может осуществляться Хозяйствами с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
5. Ответственность Хозяйств, применяющих
упрощенную систему налогообложения
5.1. Ответственность Хозяйств, применяющих упрощенную систему налогообложения, наступает в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24 апреля 1996г. N2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и другими законодательными актами Республики Казахстан.
6. Вступление в силу настоящей Инструкции
6.1. Настоящая Инструкция вступает в силу со дня ее официального утверждения.
* Патент - документ, удостоверяющий окончательные взаиморасчеты с бюджетом и на право применения упрощенной системы налогообложения.
Приложение N 1
к Инструкции
Государственного
налогового комитета
РК и Госкомзема РК
от 15 декабря 1996 г.
N 40
П О Р Я Д О К
определения фиксированного
суммарного земельного налога с
крестьянских (фермерских) хозяйств,
имеющих статус физического или юридического
лица, для которых земля является основным средством
производства, для включения в стоимость патента
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с статьей 138 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24 апреля 1995 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
2. Введение фиксированного суммарного земельного налога с крестьянских (фермерских) хозяйств обусловливается необходимостью упорядочения налогообложения, упрощения расчетов и направлено на развитие наиболее эффективных форм хозяйствования и рациональное использование земель.
3. Фиксированный суммарный земельный налог с крестьянских (фермерских) хозяйств, состоит из подоходного налога, исчисляемый в размере 0,25 процента от оценочной стоимости землепользования, определенной по ставкам платы за землю, предоставляемую государством в постоянное землепользование гражданам и негосударственным юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 1996г. N 576 P960576_ "Об утверждении ставок платы за землю, про- даваемую в частную собственность или предоставляемую в землепользова- ние государством", и суммы земельного налога, определяемого в соот- ветствии с действующим налоговым законодательством.
4. Расчет размера фиксированного суммарного земельного налога осуществляется с учетом балла бонитета и видов сельскохозяйственных угодий, почвенного покрова, территориального расположения крестьянского (фермерского) хозяйства.
5. Определение оценочной стоимости земельных участков, предоставленных в постоянное землепользование крестьянскому (фермерскому) хозяйству для ведения сельскохозяйственного производства, для исчисления фиксированного суммарного земельного налога производится территориальными органами Государственного комитета Республики Казахстан по земельным отношениям и землеустройству либо его производственными подразделениями в соответствии с Порядком определения оценочной стоимости земельных участков, продаваемых в частную собственность или предоставляемых в землепользование государством, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 октября 1996 года N 1203 "Об утверждении Порядка определения оценочной стоимости земельных участков, продаваемых в частную собственность или предоставляемых в землепользование государством".
6. Акт оценочной стоимости права землепользования крестьянского (фермерского) хозяйства предоставляется главой крестьянского (фермерского) хозяйства в налоговый орган по месту нахождения землепользования.
7. Налоговый орган на основании представленных данных исчисляет фиксированный суммарный земельный налог в соответствии с пунктом 3 данного Порядка и включает его в плату за патент.
Приложение N 2
к Инструкции
Государственного
налогового комитета
РК и Госкомзема РК
от 15 декабря 1996 г.
N 40
__________________
(Р Н Н)
Р а с ч е т
определения стоимости патента
крестьянского (фермерского) хозяйства
"_____________________" _________________________
(наимен. Хозяйства) (район, область)
за период с______по_______199 г.
1. Общая площадь земли сельскохозяйственного назначения
Хозяйства по данным Госакта ______га, в т.ч. по видам угодий:
а)____________________________________
б)____________________________________
в)____________________________________
г)____________________________________
2. Оценочная стоимость земельного участка по данным органов
Госкомзема РК_____________тенге.
3. Фиксированный суммарный земельный налог
всего ___тенге, в т.ч.
- земельный налог______тенге
- подоходный налог_____ тенге (0,25% х стр 2)
Годовая стоимость патента согласно строки 3________тенге
сроки уплаты
I срок на "___"__________________199__г.
II срок на "___"__________________199__г.
Ill срок на "___"__________________199__г.
IV срок на "___"__________________199__г.
Всего работников Хозяйства на момент регистрации_____ человек
из них: - члены хозяйства _____ человек
- работающие по трудовому соглашению _____ человек
Плата за патент должна быть перечислена на р/с_______________
__________________________________________________________________
Примечание: расчет составляется в двух экземплярах.
1__________________________________ 0 1 _______________
Начальник отдела налогового органа (подпись)
1________________________ 0 1 _______________
Налоговой инспектор (подпись)
Ознакомлен 1:_______________________ 0 1 _______________
Глава Хозяйства (подпись)
М. П. Дата регистрации
расчета "__"______199__г.
